2021年英国VAT新规 情景化展示 与技术问答

情景1：

销售的时候货物在英国境外+海外卖家自己名义销售+货物托运价值不超过135镑。

以100镑价值货物为例说明，取消进口Import VAT，需缴纳销售Supply VAT。
B2C 
卖家应当注册英国VAT，开立VAT发票，收取和申报销售VAT。
海外卖家需缴纳VAT=100*20%=20镑。
B2B
卖家不需要注册英国VAT。
英国买家提供VAT号码给海外卖家，英国买家通过Reverse Charge申报VAT。
如果英国买家100镑进口，200镑销售。英国买家需缴纳VAT=200*20%-100*20%=20镑。
说明：关于货物托运价值Consignments，具体定义请参考英国税局官方公布，此处不作进一步解释。

情景2：

销售的时候货物在英国境外+海外卖家通过OMP销售+货物托运价值不超过135镑，

以100镑价值货物为例说明。取消进口Import VAT，需缴纳销售Supply VAT。海外卖家不需要注册英国VAT。

B2C 
OMP必须注册英国VAT，开立VAT发票，收取销售VAT。
OMP 需缴纳VAT=100*20%=20镑。
B2B
1）英国买家告知OMP其VAT号码。
2）OMP在其发票内注明“Reverse Charge：Customer to account for VAT to HMRC”。
3）英国买家通过Reverse Charge 申报 VAT。
如果英国买家100镑购买，200镑销售。英国买家需缴纳VAT=200*20%-100*20%=20镑。

说明：OMP全程为Online Marketplaces，具体定义请参考英国税局官方公布，此处不做进一步解释。

情景3：

销售的时候货物在英国境外+货物托运价值超过135镑。

以500镑价值货物为例说明。仍然需要缴纳进口Import VAT，由进口方进行缴纳。进口方可以通过Postponed VAT Accounting 申报VAT，不需要在货物进关的时候立即缴纳VAT。
英国本土进口商A进口以上货物。在货物进口是无需像之前一样在进关时立即缴纳VAT，可以在下次进行VAT申报时候直接抵扣。
对于以上货物，进口VAT=500*20%=100镑。销售价格800镑，销售VAT=800*20%=160镑。
英国本土进口上需缴纳VAT=160-100=60英镑。

情景4：

销售的时候货物已经在英国境内+海外卖家。

如果海外卖家销售货物的是以后货物已经处于英国境内，那么海外卖家应该立即注册VAT，这一点并没有变化。欧盟国家和非欧盟国家都是用这一点。对于欧盟国家的卖家来说，Distance Selling的规定讲不再使用。
说明：1）本文所指“英国”仅限于Great Britain，不包括 Northern Ireland。
2）本文所指“货物”仅限一般物品，不包括 有特别规定的特殊消费品（Exercise Goods）等。

情景5：

销售的时候货物已经在英国境内+通过OMP销售，申报主体和申报方式取决于卖家是否有注册VAT。

以100镑成本/件的两件商品A和B为例说明。对应进口VAT数额20镑/件。销售价格每件200镑，销售VAT数额40镑/件。海外卖家通过OMP销售A和B商品分别给有注册VAT的Bussiness买家（B2B）和没有注册VAT的普通买家（B2C）。
A成本价格（100镑+20镑VAT）
B2B   
1）买家提供VAT号给OMP。
2） OMP告知海外卖家。
3）海外卖家销售价格200镑+40镑VAT，自己正常申报VAT。
4）海外卖家需缴纳VAT=40-20=20镑。
      B成本价格（100镑+20镑VAT）
B2C
1）海外卖家200镑Zero=-Rate供给OMP，申报自己VAT。海外卖家可申请返还VAT=20-0=20镑VAT。
2）OMP销售价格200镑+40镑VAT，OMP正常申报VAT。OMP需缴纳VAT=40-0=40镑VAT。

VAT明细盘点：
1）海外卖家：VAT进口抵消，效果为0.
2）OMP；无进项VAT，有销项VAT40镑。
3）HMRC；HMRC共收40镑。

2021年英国脱欧新规技术问答

1、问:2021年1月1日起英国的VAT申报政策的主要变化是?

万理晴答：因为英国要从2021年1月1日正式脱欧,英国将不再是欧盟市场的成员国,英国和欧盟以及其他地区国家也会有变化(具体的实施细节政府会陆续公布。对于本土英国企业的话，如果自己本来就不牵涉到跨境贸易的话,VAT的政策基本是保持一致的,有跨境交易的企业需要了解一下相关变化并提前做好合规准备。

2、问:请问现在大家讨论比较多的135镑具体是说什么?

简单来讲,这个是说2020年1月1日起,对于从海外进入英国的单次托运(Consignment )价值不超过135磅的货物，英国政府将不再在进入海关时征收进口VAT （import VAT）),而改为在销售环节征收销项税( Supply VAT）。

3、问:请问这135镑是怎么定的

万理晴答：在VAT新政实施之前，境外货物进入英国，一般要缴纳进口VAT和关税，对于常规货物(非酒精/香烟/香水/礼物等)的进口VAT来说，如果货物价值超过15镑，就要缴纳进口VAT新政实施以后,对于135镑以下的单次托运货物,一律改在销售环节征VAT,不再有15镑的VAT低值免税额( Low Value Consignment Relief),同时，参考关税门槛价值,确定了135镑的VAT新规定。

4、问：有的人说如果是在亚马逊平台卖货的话,由平台来缴税,自己不用申报VAT了是吗?

万理晴答：这个说法同样是对于单次托运货物( Consignment)不超过135镑的卖家来说的。如果英国海外卖家是通过英国的第三方销售平台来销售自己的货物的话，那么这些平台在B2C的情况下将承担对于这些货物申报VAT的义务。如果英国海外卖家不是通过第三方销售平台,而是自己销售的话,那么他们要注册英国的VAT,然后自己中报VAT给英国税局HMRC

5、问:怎么理解单次托运货物?

万理晴答：单次托运货物就是指一个 Consignment,也就是英国海外卖家在进出口销售过程中往英国单批次运从货物的总价值。实际上这个规定是针对那些“小包裹”来讲的。对于单次托运托运货物价值超过135镑的海外卖家申报义务同之前并没有发生本质变化,仍然是缴的 Import VAT,而不是 Supply VAT。

6、问：B2C的话是英国海外卖家自己做申报,或者平台做申报,如果是B2B呢？

万理晴答：如果是B2B，英国的商家可以提供自己有效的VAT号给英国海外卖家或者英国销售平台，那么申报VAT的义务就转移到了英国的商家，英国商家将以 Reverse Charge的形式申报。英国海外卖家或者销售平台不用再做申报。

7、问：我一直都是英国注册公司在亚马逊上做英国和欧洲的销售，我们每次进货基本都是海运集装箱,价值基本都是几万镑的,就是说我们仍然要自己申报，而不是改成亚马逊申报？

万理晴答：是的，如上所述，135镑这个主要是针对“小包裹”来讲的，您自己后期该做VAT申报仍然是要作申报的。

8、问:那对于我们这种在英国有注册公司，批发或者零售量都比较大，托运货物价值远超135傍的企业,VAT申报有什么不同?

对于单次托运货物价值比较高的公司来讲，VAT申报最显著的变化就是Postponedd 的引入。原来英国本地的进口商在进口货物的时候都是要缴纳进口VAT，缴纳发生在货物进关的时候，缴纳后，税局一般会发给一个C79的证书用以证明实际激纳VAT的数额。按照2021年1月的新规,进口商可以使用“ Postponed VAT Accounting”，顺名思义,就是说进口商不再需要在货物进关的时候就缴纳进口VAT，而是可以推迟到后期做在做VAT申报的时候，将原来应该缴纳的进口VAT直接在VAT申报中填写即可，不需要再实际缴纳。税局每个月都会给进口商一份电子对账单( Online Monthly Statement)，用来对照填写被推迟的VAT( Postponed Import VAT）

以上是关于2021年1月1日起VAT新规相关政策的一些参考问答。

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