法国海关 Procedure 42（俗称 Regime 42，海关程序代码 CPC 4200）作为非欧盟企业入欧的重要税务通道，即将迎来调整。
根据法国《2025 财政法案》及 2025 年 5 月 14 日税局官方裁定，这项运行数十年的增值税简化机制将自 2026 年 1 月 1 日起终止核心便利条款，非欧盟企业依赖的 “一次性税代” 模式将正式退出历史舞台。
对于以法国为欧盟入口的英、美、亚洲等地区企业而言，这一变化绝非流程微调，而是对现有供应链税务架构的根本性重塑。
Regime 42 的本质与过往价值
Regime 42 的核心价值体现在欧盟内部货物流动的税务优化上：
非欧盟企业货物经法国进口后可直接转运至其他欧盟成员国。
进口环节无需缴纳增值税。
税务责任通过最终消费国的反向计税机制（reverse charge mechanism）转移。
这种模式下，增值税由货物接收方在目的国申报缴纳，从根本上解决了跨境企业的现金流占用问题。
支撑这一体系运行的关键是“一次性税代” 机制。
非欧盟企业无需在法国注册 VAT，仅需委托当地税务代理，借助其 VAT 号完成清关流程，实现 “零注册、零押金、零预缴” 的入欧便利。
这也是法国长期成为非欧盟企业首选进口口岸的核心原因。
2026 年改革的核心变化与政策逻辑
此次改革的核心在于废止《Article 289 A III》法规中关于一次性税代的条款。
这意味着非欧盟企业将无法再借用第三方法国 VAT 号进行 42 程序清关，必须持有自有法国 VAT 号才能继续使用该机制。
这一调整并非对 Regime 42 本身的取消，而是通过提高准入门槛强化监管。
从政策动因来看，改革源于三重考量：
原模式下货物流向追踪困难，存在显著的增值税欺诈风险。
响应欧盟近年强化跨境税务监管、打击 VAT 欠缴的统一部署。
明确税务责任主体，将合规义务直接落实到进口企业，而非中间代理方。
不同市场主体的影响差异
非欧盟企业无疑是受影响最直接的群体。
除强制注册法国 VAT 外，企业还需按月完成 VAT 申报，同步处理进口增值税抵扣与欧盟内供应申报（ICS）。
多数企业需任命永久性税务代表（fiscal representative），这意味着法国税务合规将从 “委托代办” 转为 “自主负责” 模式。
相比之下，欧盟境内企业所受影响有限，仍可正常使用 Regime 42 且无需税代。
特别提醒：
若存在法国仓储、境内交付或涉及法国的链式交易等情形，仍会触发法国 VAT 注册义务。
常见认知误区的澄清
关于改革存在不少需要厘清的误解。
第一种：有说法认为 Regime 42 已完全取消，事实上程序本身依然保留，只是关闭了 “免注册使用” 的通道。
第二种：误解是所有企业都需任命税代，实际仅非欧盟企业有此要求，且日本、韩国、澳大利亚等与法国签有税务互助协议的国家企业可豁免这一义务。
还有观点担忧改革会丧失现金流优势，这一判断忽略了法国 2022 年起实施的进口 VAT 反向计税系统。
该系统下，进口环节无需预缴增值税，法国税局会自动将对应税额预填至企业当月的 VAT 申报表中，企业在申报时同步列明销项与进项税额，两者可直接冲抵，本质上实现了零现金流占用。
海关程序选择：CP 4000 与 CP 4200 的适配场景
改革后，企业需重新评估两类核心海关程序的适配性。
CP 4000： 作为常规进口程序，虽需提交进口 VAT，但通过反向计税处理，整体风险较低且符合法国监管偏好。
CP 4200（Regime 42）：虽保留进口免 VAT 优势，但监管更严格、抽查频次更高，且对非欧盟企业的合规要求显著提升。
从行业实践来看，倾向于推荐 CP 4000 模式。尤其是对于进口体量中等、注重合规稳定性的企业，这一程序在改革后可能成为更主流的选择。
行业的应对挑战
不同商业模式面临的转型任务各有侧重。
电商卖家及 D2C 品牌：若依赖法国仓辐射全欧，必须完成法国 VAT 注册以满足合规要求。
3PL 与海外仓企业：需重构与客户的税务合作关系，原有的一次性税代服务将无法继续提供。
货代与清关代理：则需升级服务能力，协助客户完成 VAT 注册、税代任命或程序迁移。
以法国为欧盟集散中心的 B2B 出口商：供应链布局的重新规划将成为重中之重。
关键时间节点与合规行动指南
企业需把握的三个核心时间节点：
2025 年 5 月 14 日发布的延期裁定为转型提供了缓冲。
2025 年 12 月 31 日是一次性税代模式的最后期限。
2026 年 1 月 1 日起，自有法国 VAT 号成为使用 Regime 42 的硬性门槛。
在此基础上，企业应从四个方向展开评估：
法国 VAT 注册带来的合规成本与后续义务是否在企业可控范围内。
荷兰、比利时等替代口岸是否更适配现有供应链。
对法国的依赖程度是否具备调整空间。
进口体量是否支撑在法国维持完整的 VAT 合规体系。
法国此次改革本质上是构建更透明可控的跨境税务体系的必然举措。对企业而言，这意味着合规成本的上升和供应链的调整压力，但反向计税机制的保留使得现金流优势并未丧失。
在欧盟税务一体化监管日趋严格的背景下，提前完成合规转型、优化进口路线布局，不仅能规避处罚风险，更能为长期稳定的欧洲市场运营奠定基础。
